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關于扶持自主就業退役士兵增值稅優惠政策的熱點問題解析及實操要點
2019年12月26日

近日,有不少企業咨詢如何享受《關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)中企業招用自主就業退役士兵扣減增值稅的優惠政策向我們提出了不少問題,今天小編就企業提出的熱點問題進行一一解答。

首先,我們先簡單的了解一下相關政策:

1.《關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

第二條、企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

2.山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局 山西省退役軍人事務廳關于轉發《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》的通知 晉財稅[2019]9號

第二條、企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅,城市維護建設稅,教育費附加,地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為按每人每年9000元(6000元上浮50%)。

接下來小編就企業提出的熱點問題一一進行解答:

1.滿足什么樣的條件屬于自主就業退役士兵?

答:根據《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)的規定,自主就業的退役士兵主要指退出現役的義務兵和服現役不滿12年的士官。因此轉業軍人、服現役滿12年的士官和復員軍人不屬于自主就業退役士兵的范圍。

2.企業招用自主就業的退役士兵時,自主就業退役士兵需要提供什么證明身份的資料?

答:自主就業的退役士兵需要提供《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》。

3.企業招用自主就業退役士兵,簽訂多長期限的勞動合同才能滿足政策?

答:一年以上(不含一年)。

4.企業招用自主就業的退役士兵,簽訂一年以上的勞動合同,但是沒有為其繳納社會保險,能享受政策優惠嗎?

答:不能,企業招用自主就業的退役士兵,在簽訂一年以上勞動合同的同時,必須依法為其繳納社會保險。

5.企業為招用的自主就業的退役士兵繳納的社會保險費記錄如何獲???

答:企業可以到社會保險管理機構打印繳費明細單,或登錄社會保險個人賬戶查詢打印繳費明細。

6.企業招用了自主就業的退役士兵,何時可以開始享受這項優惠政策?

答:企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起即可享受優惠政策,在增值稅申報時享受一次性減免的優惠政策。

7.企業招用自主就業的退役士兵的稅收優惠金額是多少?

答:根據《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局 山西省退役軍人事務廳關于轉發<財政部稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知>的通知》第二條:定額標準為按每人每年9000元(6000元上浮50%)。

自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

8.企業享受這項增值稅稅收優惠政策需要留存的備查資料有哪些?

答:l.招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》復印件;2.企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同(副本),為職工繳納的社會保險費記錄;3.自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表(后附鏈接)。

9.享受這項稅收優惠政策的截止期限是什么?

答:2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。

10.退役士兵以前年度已享受創業就業稅收優惠政策的,還能再享受這項優惠政策嗎?

答:退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受財稅〔2019〕21號規定的稅收優惠政策;以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合財稅〔2019〕21號規定條件的,可按財稅〔2019〕21號規定享受優惠至3年期滿。

11.企業享受這項增值稅稅收優惠政策需要到稅務局備案嗎?

答:不需要,只需要留存相關備查資料即可。

12.企業享受此項稅收優惠如何填報增值稅申報表?

答:(1)在增值稅申報表中,點擊進入《增值稅減免稅申報明細表》

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(2)在“減免性質代碼及名稱”下拉菜單中選擇“0001011814|SXA031900832|企業招用退役士兵扣減增值稅優惠”項目。

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(3)在本期發生額欄次填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額,例如A企業在2019年1月招用1名自主就業的退役士兵,與其簽訂1年以上的勞動合同并繳納社會保險,那么申報1月份的增值稅時就可以享受一次性減免9000元的優惠政策。因此下表中本期發生額應填列9000元。

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(4)在本期實際抵減稅額欄次填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額,接上例,如果A企業1月份增值稅應納稅額為10000元,那么本期實際抵減稅額為9000元,實際增值稅應納稅額為1000元(不考慮其他減免稅條件)。

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如果A企業1月份增值稅應納稅額為5000元,那么本期實際抵減稅額為5000元,本期增值稅應納稅額為0元。

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抵減不完的稅款將依次抵減本期的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、企業所得稅。抵減完如仍有余額,將在下月進行抵減。

如果當月抵減增值稅后仍有余額的,接下來要填寫附加稅申報表:

點擊進入附加稅申報表,首先填寫本期應納增值稅額

其次在“減免性質代碼”中依次選擇“007011804|企業招用退役士兵扣減城市維護建設稅優惠”、“006011804|企業招用退役士兵扣減教育費附加優惠”、“0099011802|企業招用退役士兵扣減地方教育費附加優惠”,系統會自動計算抵減稅額,并計算出應納稅額,然后點擊保存并進行申報即可。

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如果企業在申報享受此項優惠政策后,招用的自主就業退役士兵在本年離職,那么企業應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

對于多申報享受的增值稅減免額怎么處理呢?經咨詢12366納稅服務熱線,只需要在招用的自主就業退役士兵離職當月到稅務局服務大廳重新更正申報表并補繳多享受的減免稅額,不過這樣會帶來滯納金和罰款風險,為避免自主就業退役士兵年中離職帶來的涉稅風險,企業可以將定額標準每人每年9000元平均分開12個月抵扣,具體辦理程序建議咨詢主管稅務機關。

納稅年度終了,如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

作者:中匯山西稅務師事務所有限公司 周文皓

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